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乐橙信息技术挑战传统审计操作规程

发布时间:2020-12-13 20:53

  一、对审计程序的影响审计程序是审计工作的一个系统过程,审计人员要根据所确定的审计目标,针对具体的被审计事项取得具有充分证明力的审计证据,依据审计证据去证实被审计事项与审计依据的相符程度,就被审计事项的性质做出审计结论。会计信息化使传统的审计程序发生了质的变化。

  在审计准备阶段,首先要做的工作就是连接网络审计中心与被审单位网络财务系统的审计接口,进行数据传输初测,了解被审单位基本情况;对被审单位网络财务系统功能进行评测即增加数据测评这一环节。

  在审计实施阶段,调用审计系统的审计功能或使用审计软件对原始数据库审计,利用计算机强大的计算功能,对每笔重要业务审查、核对和分析;测试其原始凭证、入账、汇总的正确性,使用电子邮件向网络银行中心、客户单位进行函证,取得有关数据文件作为审计证据,成为审计实施阶段有别于传统审计的实施步骤。

  另外在编制审计报告时,网络审计可实现在线实时报告。网络审计中心报告系统中设置有多种不同类型企业的报告模式。在线审计时,有关的汇总数据自动传输到报告系统,并经系统逻辑判断,分别填入报告模式,留下工作底稿,最后生成审计报告。审计报告分为三部分。第一部分与传统审计报告一致,反映被审单位财务状况和经营业绩;第二部分是针对被审单位网络财务系统的合理性、安全性进行分析评析;第三部分由专门的财务分析系统对企业未来形势进行分析,并指出每项的重大变化及对相关利益者产生何种影响,针对被审单位网络财务系统的安全性、稳定性提出改进意见。这些步骤是审计不可或缺的必备程序,应通过规范形式将其列入法律渠道。

  二、对工作方式的影响一是改变了审计证据的收集方式,传统审计中,审计人员面对的是纸质的账册、报表,格式一目了然,轨迹有踪可寻,从原始凭证到报表每一步都有文字记录,都有经手人签字,整套账册系统都有纸介质保存,便于审阅。审计人员收集证据的方式就是从账册入手,通过核对、查询等方式寻找蛛丝马迹。而在电子计算机下,这种审计环境发生了本质的变化,经济业务产生的原始凭证以电磁信息的形式在网上传递并存储于磁性介质中,会计的确认、计量、记录和报告都集中由计算机按程序指令执行。因此审计人员面对的是企业的电算化会计信息系统和网络账务系统,企业的账务系统以程序语言的形式存放于计算机中,肉眼难以对会计处理流程及内控制度形成全面的感性认识,传统审计证据收集方式已不能满足审计工作的需要必须在此基础上融入计算机审计的方式。如在对自动转账产生的机制凭证审计中,必须要审核机制凭证格式内容的正确性。

  二是改变了审计的作业方式。随着信息和通讯技术的发展,特别是网络通讯的普及,将对传统审计的作业方式产生冲击。在网络世界里,企业的生产和经营的组织形式将趋于多样化,并随着不同交易事项自由组合成新的经营主体——虚拟企业,虚拟企业存在于计算机网络之中,它是一种临时组成的,没有固定形态和明确空间范围的结合体。它可以随业务活动的需要,由若干相互独立的公司经过整合、重组而成,也可以随交易业务的完成而随时终止。电子商务使得虚拟企业的交易可以在瞬间完成,也可能在交易完成后立即解散。网络社会的虚拟企业,其存续的时间有很大程度的不确定性、伸缩性和随机性。虚拟企业存续的时间可以很长,长达几年或几十年;也可以很短,只存在几秒钟。故虚拟企业的快速结合与解散,要求审计工作必须随时、随地进行,实时、即时提供审计信息,而不能按照传统的审计工作要求,定期提供审计信息。因此,随着电子商务的不断发展,传统的事后审计与就地审计方式将逐步消失,审计工作将采用在线实时审计方式,即通过审计机关的计算机及时审查监督电子商务系统的交易业务,这样一方面可以及时收集审计证据,另一方面也能得出可靠的审计结论。

  三、对审计方法的影响在手工会计处理的条件下,审计可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法,所有审查工作都由人工完成。在会计电算化条件下,其特点决定了审计的内容和技术的改变。虽然人工的各种审查技术仍很重要,但计算机辅助审计则是必不可少的审计技术。信息处理的电算化和信息存贮的电磁化,使得审计人员只能利用计算机对它进行审查,利用计算机比手工可以更迅速、更有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审查工作。如,可以帮助审计人员审阅账务文件,找出满足指定条件的会计记录;可以对众多的会计事项进行统计抽样,以便审计员进一步审查;还可以根据系统所记录的会计资料计算出各种财务比率、变化率,并进行各种分析比较等。在会计电算化条件下,既要对计算机系统的处理和控制功能进行审查,又要采用计算机辅助审计技术,在网络环境下,审计的对象发生了变化,大量的证据都存储在肉眼不可见的磁性介质上,对这些证据,审计人员只能利用计算机技术进行审查,即把计算机当作基本的审计工具使用,迅速、有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审计工作,从而提高审计的效率与质量。在对经济活动进行审计时,单机系统环境下的审计方法有的已不适用,由于网络系统的持续运行,使得审计人员很难让其在某一特定时间停下来接受大规模的测试,如果测试会改变数据记录,就意味着审计人员给系统带来差错。当然,可以设计能够纠正差错的测试程序,但是被审单位是否允许这种改变记录的方法,令人怀疑。同时由于系统实时的特点,也使得这种改变记录的审计方法很可能产生后遗症。由于交易数据处理的高速性和处理程序的复杂性,使得审计人员很难对经过测试后的系统重新进行复原。因而,就审计方法而言,采用整体检测法及受控处理法等进行系统测试的审计方法,对审计人员审查和评价整个电子商务系统显得尤为重要。因此,在执行电子商务审计任务时,审计人员往往要在系统运行的同时进行。

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